Seguro De Salud

Tenemos previsto incorporar en la nómina de los trabajadores un seguro de salud a partir del próximo mes de enero pero no tenemos muy claro cómo hacerlo. Se trata de un seguro que paga el trabajador aunque la empresa aparezca como titular de la póliza.
Creemos que es un concepto que ni tributa ni cotiza hasta un límite de 500 euros pero nos gustaría que nos explicaras cómo afecta al cálculo de la nómina y cuál es el beneficio real tanto para el empleado como para la empresa además de ser un gasto deducible al 100% en el impuesto de sociedades.

Gracias y saludos,

 17/12/2013  usuario1577

Respuesta de despacho:

 18/12/2013  despacho1
Buenas tardes:

Efectivamente, para que los beneficios fiscales de este tipo de seguros puedan aplicarse, la empresa debe ser la tomadora del Seguro y quién lo pague.

Además, el beneficio fiscal para el trabajador es que según el artículo 42.2 de la Ley 35/2006:

“2. No tendrán la consideración de rendimientos del trabajo en especie:

e) Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador.
f) Las primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad, cuando se cumplan los siguientes requisitos y límites:
1.º Que la cobertura de enfermedad alcance al propio trabajador, pudiendo también alcanzar a su cónyuge y descendientes.
2.º Que las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500 euros anuales por cada una de las personas señaladas en el párrafo anterior. El exceso sobre dicha cuantía constituirá retribución en especie.”

Así pues, estas percepciones no se consideran como renta gravable para el trabajador, es decir no se consideran rendimientos del trabajo acorde al anterior artículo.

BENEFICIO PARA EL TRABAJADOR

La principal diferencia entre que el trabajador abone este seguro de forma independiente de la empresa o que sea la propia empresa la que contrate y pague este seguro de enfermedad del trabajador, es que, al final, el neto que va a percibir el trabajador, una vez aplicado el IRPF, es superior.

Todo esto, queda ilustrado en el siguiente ejemplo (obviando las cotizaciones a la Seguridad Social):
  1. LA EMPRESA NO PAGA EL SEGURO, LO PAGA EL TRABAJADOR
Bruto: 40.000
IRPF: - 4.000 (10% s/40.000)
Neto: 36.000
Pago del seguro: - 500
Neto final: 35.500
  1. LA EMPRESA PAGA EL SEGURO AL TRABAJADOR
Bruto: 39.500
Seguro: 500
IRPF: - 3.950 (10% S/39.500)
Dto. Seguro: -500
35.550
Pago del seguro: 0
Neto final: 35.550
No es obligatorio incluir en la nómina el valor del seguro, al tratarse de una retribución que no tiene consideración de renta del trabajo a efectos del IRPF.

BENEFICIO PARA LA EMPRESA

El beneficio para la empresa es que estas aportaciones resultan deducibles a efectos del IS. Además, la existencia de estos instrumentos, permiten a la empresa negociar con el trabajador su salario en términos netos. Por lo que, para conseguir el mismo neto, es necesaria una menor cantidad de salario bruto. Otro beneficio es que articulando de esta manera el pago de este seguro, las cotizaciones empresariales a la Seguridad Social son menores. En el ejemplo 1, se cotiza sobre 40.000 y en el 2 sobre 39.500.

En cuanto al diseño de la nómina (se eleva al año):
  • EJEMPLO 1. Nómina en la que paga el seguro el trabajador, no lo paga la empresa.
BRUTO: 40.000
- S.Social: -2.540
- IRPF (20%): -8.000
NETO: 29.460
  • EJEMPLO 2. Trabajador que tiene cónyuge y un hijo. Acuerda con la empresa que ésta pague un seguro de enfermedad de él y su familia con un máximo de 500 euros al año por persona.
En este caso, al no superar la póliza del seguro por persona los 500 euros anuales y al existir lazos familiares que no superan el grado familiar admitido en la Ley, el importe de 1.500 euros, no se considerarán renta a efectos del IRPF.

BRUTO: 38.500
-S. Social: -2.444,75
- IRPF (20%): -7.700
NETO: 28.355,25
  • EJEMPLO 3. Trabajador que acuerda con la empresa que ésta pague un seguro de enfermedad en exclusiva para él. La póliza tiene un coste de 800 euros al año.
BRUTO: 39.200
Seguro: 300
-S. Social: -2.508,25
- IRPF (20%): -7.900
- Dto. Salario en especie :-300
NETO: 28.791,75

En este caso, al ser la cantidad a abonar por el seguro superior a 500 euros anuales, Habrá que recoger en la nómina un importe de retribución en especie por la diferencia. También habría que reflejar el ingreso a cuenta correspondiente y detraer de la nómina esta diferencia.

Esperamos haber resuelto su consulta.

Reciba un cordial saludo.

Somos abogados

Eduardo Castilla Baiget
Eduardo Castilla Baiget
Licenciado en Derecho y Diplomado por la Escuela de Práctica Jurídica de la Universidad de Navarra.
Vanesa León Arguedas
Vanesa León Arguedas
Graduada en Derecho y Máster Universitario en Acceso a la Abogacía por la Universidad Pública de Navarra
Izaskun Aldabe Muro
Izaskun Aldabe Muro
Graduada en Derecho por la Universidad Pública de Navarra y Premio Extraordinario Fin de Carrera. Máster de Acceso a la Abogacía en la Universidad Pública de Navarra.
Ignacio Chacón Carvalhais
Ignacio Chacón Carvalhais
Graduado en Derecho y Máster de Acceso a la Abogacía por la Universidad Pública de Navarra.