2021-11-30 03:34:49

Plan De Pensiones - Plan De Jubilacion Colectivo

Buenos dias, interesaría confirmar las siguientes
afirmaciones que siguen respecto las diferencias entre un PLAN DE PENSIONES DE
EMPRESA y un PLAN DE JUBILACION COLECTIVO, ambos promovidos por la empresa para
sus trabajadores:

-En un Plan de pensiones NO ES POSIBLE EL
RESCATE PREVIO; en un Plan de Jubilación colectivo (al que se aplica el art.
17.1.f) de la ley IRPF) SI ES POSIBLE EL RESCATE PREVIO por parte del
trabajador.

-Tanto en planes de pensiones como los planes de
jubilación colectiva los importes aportados al plan deben reflejarse en nómina,
como retribución en especie y cotizar íntegramente; además en ambas modalidades
se puede articular un sistema de retribución flexible.

-En el Plan de pensiones la empresa presenta
anualmente el modelo 345 que refleja lo aportado al plan beneficio del
trabajador. No hay ninguna declaración trimestral respecto de los mismos, no se
reflejan en el modelo 111 ni en el modelo 190.

-En el Plan de jubilación colectivo CON
IMPUTACIÓN FISCAL lo aportado a este plan se refleja como una retribución en
especie y se comunica a AEAT mediante los modelos 111 trimestrales y la
declaración anual del modelo 190. Es decir, en este supuesto no se presenta el
modelo 345.

-En el Plan de jubilación colectivo SIN
IMPUTACION FISCAL (hasta 100.000€ o 30%) podemos considerar las rentas en
especie como NO sujetas. Ya tributaran en el momento de su percepción por parte
del trabajador ¿Se declaran en el modelo 111, 190 o en el modelo 345?

 10/11/2021 Usuario LEXA Online
Nueva llamada a la acción

Respuesta de despacho:

 12/11/2021 LEXA Abogados
Buenos días,

Con relación al primero de los puntos, en el caso del plan de pensiones, si bien la regla general es la iliquidez de este, tal y como se establece en el artículo 9 del RD 304/2004, de 20 de febrero, en relación con el artículo 8.8 del RD Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, existen determinados supuestos, al margen de la jubilación, en los que se podrán hacer efectivos los derechos consolidados de los planes de pensiones: enfermedad grave del participe o de su cónyuge, ascendientes o descendientes de aquéllos en primer grado o persona que, en régimen de tutela o acogimiento, conviva con el partícipe o de él dependa; desempleo de larga duración; y respecto de las aportaciones realizadas con al menos diez años de antigüedad. En los tres casos, no obstante, será necesario que esta posibilidad se contemple expresamente las especificaciones del plan de pensiones y con las condiciones y limitaciones que éstas establezcan. Por el contrario, en los planes de jubilación sí que será posible proceder a la retirada del capital, si bien es cierto que habrá que atender a las previsiones del contrato celebrado con la entidad aseguradora. A este respecto, el artículo 29 Real Decreto 1588/1999, de 15 de octubre, contempla los supuestos en los que cabe ejercer el derecho de rescate. En cuanto al puntosegundo, en la medida en que se trata de importes que no están exentos de cotización, por no encontrarse entre las exclusiones previstas en los artículos 147.2 LGSS y 23.2 del Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre, deberán quedar integrados en la base de cotización en su importe íntegro, siendo ambos susceptibles de retribución flexible, entendida esta como la retribución del trabajador en la que se combinan salario monetario y de la entrega de un conjunto de bienes y servicios (alquiler vivienda, guardería, compra de ordenador portátil, vales de comida, seguro de vida, planes de pensiones, etc.). Así, por ejemplo, la sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid, de 23 de septiembre de 2008, entiende que aportaciones empresariales a seguros colectivos constituyen retribuciones en especie (lo mismo se declara respecto de los planes de pensiones en la sentencia del mismo tribunal de 31 de enero de 2001). En cuanto a los modelos que deben emplearse fiscalmente, en las instrucciones para el cumplimiento del modelo 190 se establece que no se incluirán los rendimientos del trabajo en especie respecto de los cuales no exista obligación de efectuar ingresos a cuenta de acuerdo con lo establecido en el artículo 102.2 RIRPF (“…planes de pensiones, de planes de previsión social empresarial y de mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible”), sin perjuicio de la obligación de declarar los datos relativos a dichos conceptos en el modelo 345. Por ello, en el caso de los planes de pensiones entendemos que únicamente habrá que presentar anualmente el modelo 345. En cualquier caso, con relación a los aspectos fiscales planteados, le recomendamos acudir al consejo de un profesional fiscalista especializado en esta materia.
 

Esperamos haber resuelto su consulta. Llámenos si necesita cualquier aclaración. Reciba un cordial saludo.


Respuesta de usuario

Muchas gracias por la respuesta, no obstante me queda una pequeña duda.

Se dice que el 102.2. RIRPF establece : "No existirá obligación de efectuar ingresos a cuenta respecto a las contribuciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones, de planes de previsión social empresarial y de mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible" ... y entonces se hace el MODELO 345.

¿Se puede considerar el PLAN DE JUBILACION COLECTIVO como un plan de previsión social empresarial o un supuesto de mutualidad de previsión social ? En caso de poder inmiscuir al plan de jubilación colectivo entonces deberiamos hacer el modelo 345. En caso contrario entendemos que la empresa no debe declarar nada ni en modelo 190 ni en 345. ¿Este planteamiento es correcto?

Gracias

 12/11/2021 Usuario LEXA Online

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